04讲 · 境外所得申报实务

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主张页境外所得申报不是选择题：居民个人全球所得依法申报

• 谁是申报人：境内税务居民个人，其全球所得都在申报范围内。
• 报什么：境外工资薪金、股息利息、财产转让等所得，按法定口径归集。
• 如何报：依法汇算清缴；已在境外缴纳的税款按法定规则处理，个案须经复核。

申报的三个前置条件

• ① 身份判定完成（讲 02 的对照表）；② 资产清单完整（讲 03 的清单表）。
• ③ 所得凭证齐全：对账单、结算单、完税凭证逐笔留存。
• 三样齐了，申报本身是机械动作；缺一样，就变成立案式的核对工程。

主张页离岸信托个税新规：设立视同转让、存续按年申报

• 设立环节：按公开口径，新规对设立环节按视同财产转让处理，适用 20% 比例税率。
• 存续环节：信托存续期间，无论是否分配，均按年度依法申报。
• 存量安排：对既有安排设有存量申报窗口，按公告口径在期限内完成申报。

三个环节的档案动作

• ① 设立相关：财产取得成本、评估依据、交易文件留存。
• ② 存续期间：每年固定申报，财务数据与分配记录同步归档。
• ③ 存量窗口：逐项核对自家安排是否在范围内，期限内完成，窗口期规则以官方文本为准。

数据页不同所得适用不同税率口径，归集错了整张表都错

个人所得主要税率口径（%）：财产转让（视同转让口径） 20%；股息、利息所得 20%；经营所得（上限） 35%；综合所得（上限） 45%

本图仅列示税率口径，不含扣除项与抵免规则的完整计算。

数据卡

• 主张：按所得性质正确归类，是境外所得申报的第一道工序。
• 事实：财产转让与股息利息适用 20% 比例税率；经营所得与综合所得为超额累进，上限分别为 35% 与 45%。
• 来源：《中华人民共和国个人所得税法》及财政部、国家税务总局 2026-07-24 离岸信托个税新规公开文本。
• 口径：法定税率口径；境外缴纳税款的处理、协定适用等以官方文本与个案复核为准。
• 引用时点：数据与法规更新至 2026-10。
• 有效期：法规类随发布更新，引用前核对最新文本。