信托之家，护航家族财富传承
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信托之家，护航家族财富传承
| 主题 | 信托税制 家庭信托治理 |
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| 案情 | Bamford 夫妇之公司 P&D Bamford Enterprises 担任 Bamford 家庭信托的受托人，信托契据赋予受托人绝对裁量：决定哪些进项算收入、哪些算资本，并向受益人分配。2000年度信托账面"信托遗产收入"为187,530澳元并据以分配（子女、慈善团体及夫妇各得份额）；但税务局否定了信托申报的191,701澳元扣除，致应税"净收入"高于可分配收入，税务局遂按受益人所占分配比例，向 Bamford 夫妇各加征34,624澳元。2002年度受托人又把出售信托财产的资本增益当作收入分配，税务局则主张其不属于"信托遗产收入"，信托应按最高税率自行纳税。 |
| 裁判要点 | 高等法院就两项交叉上诉作出裁定：《1936年所得税评估法》第97(1)条的"信托遗产收入"依一般信托法确定——包括信托契据条款及受托人依契据正当行使的定性权力——而非税法自有概念，故受托人依契据把资本性收入"当作收入"处理即可构成可分配收入；"share"指"比例"：先确定受益人对可分配收入的比例，再对信托全部净收入按同一比例征税（"比例法"/proportionate approach），受益人实际收到的数额不改变其比例税基。由此确立了澳大利亚信托征税（全权信托分配、资本增益与红利分流立法的宪法基础）的基准框架。 |
| 来源等级 A · 法院/官方原文 | 澳大利亚高等法院官网官方判决摘要 PDF（hca10-2010-03-30） |
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| 来源等级 B · 律所/专业数据库 | 澳大利亚税务局（ATO）官方表格说明中的 Bamford 判决影响陈述 |
| 来源等级 B · 律所/专业数据库 | 澳大利亚财政部官方讨论文件对 Bamford 案的权威梳理 |
